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這并非是吉藥控股第一次在財報披露上出現(xiàn)問題。在上述更正之前，吉藥控股就因年報與業(yè)績預(yù)報出現(xiàn)較大差異而出具致歉聲明。彼時，年報與預(yù)報凈利潤調(diào)減5.4億元至虧損17.72億元。

“與業(yè)績預(yù)告不一樣，一般來說，業(yè)績快報與年報不會有較大差異，除非公司財務(wù)人員對會計準(zhǔn)則理解不夠，或者發(fā)生重大調(diào)整事項。”上述專業(yè)人士稱。

對于業(yè)績快報與年報差異，該公司解釋稱，受新冠疫情影響，復(fù)工時間推遲，公司在披露業(yè)績快報時，會計師、評估師尚未全面開展工作，導(dǎo)致公司對自身情況估計不足，致使未能準(zhǔn)確預(yù)計2019 年度業(yè)績指標(biāo)。其次，按新金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期損失法”。

根據(jù)調(diào)整結(jié)果，差異部分主要來源于該公司對環(huán)境的預(yù)期變差，調(diào)低了預(yù)期應(yīng)收賬款收回的可能性，上調(diào)了預(yù)估損失。

02.曾溢價10倍買入子公司，現(xiàn)商譽減值近80%

第二次差錯，是兩家子公司修正后未達承諾。

值得注意的是，目前吉藥控股已對業(yè)績大幅修正的亞利大，計提了1.91億元的商譽，比例為76%。該公司系2018年7月被吉藥控股收購。彼時，吉藥控股是先終止了天強制藥的收購，后溢價10倍買入的亞利大膠丸。

浙江亞利大從事藥用空心膠囊的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，主要產(chǎn)品為藥用明膠加輔料制成的明膠空心膠囊，“亞利大膠丸”商標(biāo)被評為中國馳名商標(biāo)。在收購之時，浙江亞利大實際控制人王平平承諾，公司未來三年利潤分別為2000萬元、3000萬元和4200萬元。

但顯然，對于這起收購，深交所也是存疑的。2019年報問詢函中，深交所就曾要求補充說明2019年對收購浙江亞利大形成商譽計提減值準(zhǔn)備的原因、前期收購是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、或其他潛在可能導(dǎo)致公司對其利益傾斜的情形、是否存在對相關(guān)方利益輸送的情形、前期作出的項目估值報告是否存在虛假記載或誤導(dǎo)性陳述等。

吉藥控股否認(rèn)存在深交所質(zhì)疑的利益傾斜等情形，并解釋稱，浙江亞利大新廠區(qū)全自動化生產(chǎn)線是2018年10月份投入使用，其2018年度銷售形勢向好，并完成了業(yè)績承諾指標(biāo)，但由于其前期投入資金較大，造成其2019年自身生產(chǎn)經(jīng)營所需流動資金出現(xiàn)嚴(yán)重緊張。

截至2019年12月31日，其資產(chǎn)負債率高達73.42%，短期借款期末余額4600萬元；而吉藥控股由于2018年完成新增并購項目導(dǎo)致使用資金較大，2019年受銀行抽貸、斷貸等事項影響，未能對浙江亞利大生產(chǎn)經(jīng)營所需流動資金給予及時補充，致使浙江亞利大銷售市場全年存在斷貨的情況，很多銷售訂單無法按時生產(chǎn)或無法接單，最終導(dǎo)致2019年度無法完成業(yè)績承諾。

拋開這兩次違規(guī)，吉藥控股其實是信披違規(guī)?？?。在2019年已經(jīng)有近10起的信披違規(guī)記錄，被證監(jiān)會、交易所多次行政處罰或公開譴責(zé)。

03.新藥基地減值1.5億元

梳理一下整件事情的邏輯，頻頻出錯的原因可能并不簡單。

2月29日該公司發(fā)布2019年度業(yè)績快報，4月30日出具2019年度審計報告，5月6日吉藥控股發(fā)公告對年報和快報中的差異致歉，5月14日該公司收到深交所問詢函，5月26日吉藥控股進行年報更正，同時收到深交所的監(jiān)管函。

“如果是年報報出之前做出更正，那說明注冊會計師是認(rèn)可這個結(jié)果的；如果是年報之后再更正，屬于期后事項，性質(zhì)就不一樣了。”專業(yè)人士稱。

在年報中，E藥經(jīng)理人發(fā)現(xiàn)，該公司給瑞思貝托藥品生產(chǎn)基地計提了1.5億元的減值準(zhǔn)備，“一般像在建的生產(chǎn)基地是不會發(fā)生減值的，除非生產(chǎn)線大更換，即使產(chǎn)品進度不及預(yù)期那也是反映在無形資產(chǎn)（如專利權(quán)）上的?！?/span>

值得關(guān)注的是，該工廠基地是用來生產(chǎn)地拉韋啶分散片和甲磺酸地拉韋啶的廠房、生產(chǎn)線。該生產(chǎn)基地總投資3.47億元，項目建成后，企業(yè)的技術(shù)、產(chǎn)品相當(dāng)于國內(nèi)外同類的尖端水平；產(chǎn)品生產(chǎn)能力達到年產(chǎn)地拉韋啶分散片4000萬片，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本比國外產(chǎn)品下降10%；達到抗艾滋病藥物國產(chǎn)化，打破多年來我國的抗艾滋病藥物主要由外資品牌占主導(dǎo)地位的局面。

地拉韋啶分散片和甲磺酸地拉韋啶是吉藥控股唯一的兩個3類新藥，目前一個處于臨床中階段，一個處于完成中試階段。對比2018年年報披露的進展，地拉韋啶分散片和甲磺酸地拉韋啶原料藥中試產(chǎn)品已經(jīng)完成，人體生物等效資料完成后申請獲取生產(chǎn)批件。

除對新藥基地計提一半的減值外，該公司2019年計提了11.1億的資產(chǎn)減值損失?！坝悬c財務(wù)洗澡的嫌疑，它今年的財報應(yīng)該會好看很多?！鄙鲜鋈耸拷忉?，財務(wù)“洗澡”就是上市公司業(yè)績已經(jīng)很慘了，干脆讓它一慘到底，這樣的話，新的會計年度，起點低了，盈利就容易了”?，F(xiàn)在很多人為的上市公司業(yè)績集中爆雷與財務(wù)“洗澡”不無關(guān)系”。

新藥沒有大進展，僅靠100個OTC產(chǎn)品的吉藥控股，溢價收購的子公司業(yè)績開始變臉，壓力可想而知。再看向二級市場，相比其他醫(yī)藥股的漲勢，吉藥控股近一年股價已經(jīng)跌去70%。