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虛開(kāi)發(fā)票，藥企負(fù)責(zé)人被判刑

時(shí)間：2021-06-04 09:21 │ 來(lái)源：賽柏藍(lán) │ 閱讀：1448

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一藥企三位負(fù)責(zé)人虛開(kāi)發(fā)票被判刑，牽出多家藥企



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設(shè)立中藥飲片公司，只為虛開(kāi)發(fā)票

近日，中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)上的一則關(guān)于藥企虛開(kāi)發(fā)票的刑事裁定書(shū)引發(fā)了賽柏藍(lán)的關(guān)注。
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根據(jù)二審刑事裁定書(shū)，一中藥飲片企業(yè)的工作人員、會(huì)計(jì)、法定代表人因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被判刑。
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裁定書(shū)披露了上述藥企虛開(kāi)發(fā)票的違規(guī)操作——為了獲取非法利益，兩位在逃的人員收購(gòu)了一家中藥飲片企業(yè)，通過(guò)虛構(gòu)大量中藥材原材料收購(gòu)業(yè)務(wù)及中藥飲片、中藥茶購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，向多家公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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此后，在現(xiàn)有違法行為的基礎(chǔ)上，相關(guān)違法人員又注冊(cè)中藥飲片的分公司，繼續(xù)大量虛開(kāi)發(fā)票以及接受和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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在上述兩家飲片公司被出售轉(zhuǎn)手、更換法人之后，相關(guān)被告人繼續(xù)從事虛開(kāi)發(fā)票的違法犯罪活動(dòng)，其中朱某甲、朱某景負(fù)責(zé)聯(lián)系外省、市上下游企業(yè)業(yè)務(wù)，董某某負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)工作，楊某某受殷某委托負(fù)責(zé)部分審批、管理工作。
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經(jīng)法院查實(shí)，兩家中藥飲片公司的工作人員朱某景、會(huì)計(jì)董某某、法定代表人楊某某在2012年至2015年期間，利用公司名號(hào)虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票共計(jì)6964份，合計(jì)金額上億元。
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值得注意的是，上述違法人員從事的違法虛開(kāi)發(fā)票的活動(dòng)直接牽涉到了9家藥企，跨越陜西、甘肅、安徽、云南4省。
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基于上述事實(shí)，法院認(rèn)為三位被告人朱某景、董某某、楊某某伙同他人違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，造成國(guó)家稅款損失，數(shù)額巨大，其行為已觸犯刑律，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，應(yīng)予刑罰。
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最終，三位報(bào)告人分別被判處有期徒刑3年左右，并處罰金。
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就藥企虛開(kāi)發(fā)票的常見(jiàn)原因，北京市中倫文德醫(yī)藥健康律師、合規(guī)律師王志堅(jiān)向賽柏藍(lán)指出，在“兩票制”實(shí)施后，企業(yè)的代理商變?yōu)榉?wù)商，從CSO變?yōu)镃SP ，商業(yè)模式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。但服務(wù)商的思想認(rèn)識(shí)并沒(méi)有跟上，僅僅按照服務(wù)合同及證據(jù)模板的做。這樣盡管可能有真實(shí)的營(yíng)銷(xiāo)行為，但因?yàn)樽C據(jù)和真實(shí)行為是兩張皮，所以仍然不具備真實(shí)性，自然會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)。
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藥企虛開(kāi)發(fā)票，面臨多重嚴(yán)重后果

值得注意的是，隨著相關(guān)部門(mén)對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票等企業(yè)違法行為監(jiān)查力度的加大，藥企面臨的財(cái)稅合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也在大幅上升。
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4月12日，財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告就提到了部分被查賬藥企存在的虛假發(fā)票問(wèn)題——“一是使用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金體外使用；二是虛構(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金；三是賬簿設(shè)置不規(guī)范等其他會(huì)計(jì)核算問(wèn)題”。
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回看2019年的財(cái)稅檢查范圍，包括藥企的銷(xiāo)售費(fèi)用、發(fā)票流向、收入的真實(shí)性、成本的真實(shí)性、營(yíng)銷(xiāo)人員的薪酬支付和醫(yī)務(wù)人員的銷(xiāo)售返點(diǎn)等。
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藥企的發(fā)票無(wú)疑是相關(guān)部門(mén)在檢查稅務(wù)問(wèn)題、賬目問(wèn)題、成本問(wèn)題時(shí)不可回避的重要證據(jù)資料。
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王志堅(jiān)對(duì)賽柏藍(lán)表示，藥企虛開(kāi)發(fā)票，可能同時(shí)面臨行政處罰和刑事責(zé)任。
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行政處罰：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三之規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
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刑事責(zé)任：可能構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪或虛開(kāi)發(fā)票罪——其中，虛開(kāi)發(fā)票罪主要表現(xiàn)為：（1）為他人虛開(kāi)；（2）為自己虛開(kāi)；（3）讓他人為自己虛開(kāi)；（4）介紹他人虛開(kāi)。
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構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的，根據(jù)《刑法》第二百零五條的相關(guān)規(guī)定，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。
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構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪的，根據(jù)《刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
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監(jiān)管態(tài)勢(shì)進(jìn)一步強(qiáng)化，藥企需回歸初心

值得注意的是，6月1日迎來(lái)最后時(shí)限的醫(yī)藥價(jià)格招采信用評(píng)價(jià)制度也規(guī)定，“在醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)中，給予各級(jí)各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)及其工作人員回扣或其他不正當(dāng)利益”、“取得虛開(kāi)的增值稅發(fā)票（善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）”均在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。
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在上述制度之下，藥企的虛開(kāi)發(fā)票等行為將導(dǎo)向虛高的終端藥品價(jià)格，并和藥品回扣、商業(yè)賄賂等不合法、不合規(guī)行為一樣，被計(jì)入藥企的信用評(píng)級(jí)。
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根據(jù)該制度的規(guī)定，失信等級(jí)評(píng)定為“特別嚴(yán)重”的醫(yī)藥企業(yè)，除提醒告誡、提示風(fēng)險(xiǎn)外，應(yīng)限制或中止該企業(yè)全部藥品和醫(yī)用耗材掛網(wǎng)、投標(biāo)或配送資格。
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當(dāng)然，相關(guān)部門(mén)直接加大監(jiān)管力度，更是不容忽視的重要壓力。

王志堅(jiān)對(duì)賽柏藍(lán)強(qiáng)調(diào)，為了進(jìn)一步糾正醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)領(lǐng)域不正之風(fēng)，為了進(jìn)一步遏制藥價(jià)虛高，為了維護(hù)國(guó)家稅收監(jiān)管秩序，相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管態(tài)勢(shì)會(huì)越來(lái)越嚴(yán)，而金稅四期的上線為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)更是提供了強(qiáng)而有力的利器。
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就藥企財(cái)務(wù)合規(guī)，上述專(zhuān)家人士給出的建議是——從術(shù)這一層面來(lái)說(shuō)，要滿(mǎn)足“真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性和可追溯性”合規(guī)四要素，構(gòu)建經(jīng)得起檢查的醫(yī)藥營(yíng)銷(xiāo)合規(guī)體系；從道這一層面來(lái)說(shuō)，藥企要回歸初心，構(gòu)建以患者為中心的學(xué)術(shù)推廣體系。



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