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時(shí)間：2021-07-28 15:47 │ 來源：財(cái)合稅 │ 閱讀：3112
炸鍋了！上海稅務(wù)局剛剛通知：8月1日起，一般納稅人核定征收全部改成查賬征收！到底怎么回事？核定征收真的要成為歷史了嗎？
近幾日，上海一直在傳一般納稅人核定征收即將取消，原以為此消息只是謠言，但在昨天證實(shí)了。
從8月1日開始，上海一般納稅人個(gè)獨(dú)/合伙企業(yè)所得稅征收方式由核定征收全部改為查賬征收！
因年度內(nèi)不能有二種征收方式，所以查賬征收，大概率會從2021年1月1日開始，而查賬征收意味著要查發(fā)票、查進(jìn)項(xiàng)！
一時(shí)間，上海出現(xiàn)了很多核定征收的企業(yè)在排隊(duì)注銷！
其實(shí)，早在今年年初就已經(jīng)有此消息傳出，所以這個(gè)消息不算太突兀。
遭到取消核定征收的不僅僅只有上海。
貴州稅務(wù)局：對核定征收全面收緊，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大核定征收范圍；不準(zhǔn)未經(jīng)調(diào)查、未按規(guī)定流程隨意核定、調(diào)整納稅人定額。
杭州稅務(wù)局：對超定額和超開票額的納稅人由核定征收改為查賬征收！
且，國家稅務(wù)總局對財(cái)稅體制改革支持提出要持續(xù)推進(jìn)個(gè)體工商戶管理方式改革。
個(gè)體工商戶管理方式改革是指，完善稅制，推進(jìn)核定征收向查賬征收的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格定期定額核定征收標(biāo)準(zhǔn)，減少核定征收企業(yè)的數(shù)量，同時(shí)為查賬征收戶提供更便捷的方式。
（圖解：核定征收）
核定征收主要是指，因納稅人會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。
核定征收在個(gè)人所得稅上應(yīng)用較廣泛。個(gè)稅的核定征收方式有三種，分別是定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的方式。
為什么要逐步取消核定征收？大家看完國家稅務(wù)總局內(nèi)江市稅務(wù)局關(guān)于市七屆人大六次會議第29號建議答復(fù)的函就能明白了！
該文件中指出：
1、核定征收管理風(fēng)險(xiǎn)巨大
核定征收是一種粗放的管理方式，主要是針對沒有建賬的或者建了賬但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不信的。
核定征收原本是懲罰性措施，但在實(shí)務(wù)中，卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。目前，核定征收存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)！
2、造成稅款直接流失
一是核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收，導(dǎo)致稅款流失。
二是核定征收企業(yè)主營項(xiàng)目確定有誤，或主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整，導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限，導(dǎo)致稅款流失。
三是核定征收稅款少于按會計(jì)利潤計(jì)算的應(yīng)納所得稅款，導(dǎo)致稅款流失。
3、造成下游企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)減少
主要途徑有2個(gè)：
1）定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)存在代開、虛開專用發(fā)票或普通發(fā)票的行為，對下游企業(yè)的所得稅稅基造成侵蝕。
2）定率征收企業(yè)由于實(shí)際稅負(fù)低，存在承擔(dān)少量稅款而開具大量發(fā)票用于下游企業(yè)按25%稅前扣除的情況（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)），侵蝕企業(yè)所得稅稅基。
4、造成上游企業(yè)稅款流失
按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，由于沒有支出發(fā)票也不影響所得稅的計(jì)算，可能不向上游企業(yè)索取發(fā)票，將導(dǎo)致上游企業(yè)藏匿收入，少繳增值稅和消費(fèi)稅。
隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實(shí)現(xiàn)取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。
例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家定額征收的B公司，B公司在定額內(nèi)給A公司開具發(fā)票，A公司用發(fā)票抵減成本，降低企業(yè)所得稅。
A公司與B公司沒有實(shí)際交易而開具發(fā)票，屬于虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！
例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司將貨物低價(jià)銷售給B公司，從而減少繳納企業(yè)所得稅。B公司再將貨物以正常價(jià)格銷售給客戶，但由于B公司核定征收，整體稅負(fù)低于A公司，因此，最終A、B公司整體利潤不變，但繳納的稅款減少。
A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！
例如，A公司為減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司將貨物銷售給B公司，不開具發(fā)票，B公司由于是核定征收，沒有成本發(fā)票不影響企業(yè)所得稅。而A公司趁機(jī)藏匿收入，少繳納企業(yè)所得稅。
A公司趁機(jī)藏匿收入來偷漏稅，面臨稽查補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
核定征收由于通常收入或者成本、費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算，對于一些要求單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠不能享受，例如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等。
取消核定征收有利于稅收的公平性，對于廣大納稅人來說是個(gè)好消息。而那些想利用核定征收來偷稅漏稅的人，奉勸趕緊收手吧！
注意了，核定征收的嚴(yán)查是必然的，主要是從以下幾個(gè)方面：
（一）是否對增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；
（二）是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；
（三）是否對設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；
（四）核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；
（五）對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；
（七）對申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；
（八）對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；
（九）其他需要關(guān)注事項(xiàng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)加強(qiáng)對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：
（一）嚴(yán)格落實(shí)對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
（二）對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；
（三）對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；
（四）對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度；（五）關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
事實(shí)上，查賬征收和核定征收是兩種不同的征收方式，有比較大的差異，企業(yè)經(jīng)營中采用不同的征收方式，可能會帶來不同的稅收成本。那么查賬征收和核定征收的區(qū)別是什么呢？
查賬征收一般需要比較健全的會計(jì)核算。核定征收的企業(yè)，會計(jì)賬簿一般不完整，不健全，資料缺失，查賬困難。當(dāng)然，至今仍有一些園區(qū)給予招商引資的政策，允許一些類型的企業(yè)進(jìn)行核征收。
查賬征收時(shí)，一般由企業(yè)自行計(jì)算。比如企業(yè)所得稅，在查賬征收的方式中，我們的計(jì)算方式是收入-成本費(fèi)用損失后，進(jìn)行調(diào)整以獲得應(yīng)納稅所得額。
核定征收的情況下，可能有包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率或固定征收率在內(nèi)的各種計(jì)算方法。
例如，許多個(gè)體工商戶可能采用定期定額征收方式，但對許多個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采取確定應(yīng)稅所得率或固定征收率的方式征收個(gè)人所得稅。
查賬對企業(yè)的計(jì)算能力要求比較高。企業(yè)必須能夠全面準(zhǔn)確地計(jì)算收入成本和費(fèi)用，但在核定征收的情況下，對企業(yè)計(jì)算能力的要求并不高。
此外，這兩種方式對企業(yè)稅負(fù)的影響也不同。例如，部分企業(yè)收入單一不足，查賬征收時(shí)，可能引起所得稅的稅負(fù)上升，使用核定征收時(shí)，可能不影響所得稅的稅負(fù)。
通過天眼查數(shù)據(jù)，在上海成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)已超過10萬家。這些企業(yè)在排隊(duì)注銷之后，該何去何從？
雖說各地在收緊核定政策，但任何政策的推行，都有一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。上海的核定取消了，也仍然有地區(qū)可以進(jìn)行一般納稅人個(gè)獨(dú)的核定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的核定。
這就完全需要企業(yè)能盡可能掌握各地的信息政策，以及變動情況，在合理的籌劃下，盡可能降低稅負(fù)。
稅收策劃不僅僅是技術(shù)，更是一門藝術(shù)。
財(cái)務(wù)人員不僅要了解各地區(qū)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，更要了解它可能出現(xiàn)的變動；不僅要追求利益最大化，更需要保證稅收策劃證據(jù)鏈的完善、合規(guī)性；同時(shí)提前做好規(guī)劃，防控各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
附相關(guān)問題解答：
1.已經(jīng)采用核定征收的一般納稅人企業(yè)能否注銷？
暫時(shí)都在說上海已經(jīng)核定征收的一般納稅人企業(yè)不能注銷，這里不能注銷是需要清稅證明注銷稅務(wù)，注銷需要程序，最好8.1號之前注銷掉。
2.享受核定征收的一般納稅人企業(yè)需不需要補(bǔ)稅？
對于有逃稅的企業(yè)是需要補(bǔ)稅罰稅的，如果沒有什么違規(guī)涉稅事項(xiàng)企業(yè)不必?fù)?dān)心，按程序來。目前一般納稅人是要求8.1號按查賬征收，如果8.1還沒注銷可能從今年年初到現(xiàn)在按時(shí)間段按查賬征收補(bǔ)稅。
3.這些采取核定征收的一般納稅人企業(yè)會不會被稽查？
既然一般納稅人企業(yè)改為查賬征收，應(yīng)該會對一部分企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，這個(gè)時(shí)間段正好也是稅務(wù)領(lǐng)域敏感時(shí)期。
4.已經(jīng)采取核定征收的小規(guī)模企業(yè)是否會取消核定征收？
目前并沒有對核定征收的小規(guī)模企業(yè)有改動，不會取消小規(guī)模的核定，但可能會對部分核定的小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行稅收檢查。
5.明年上海小規(guī)模企業(yè)是否還能申請核定征收？
明年上海小規(guī)模企業(yè)核定征收現(xiàn)在不好說，今年年初上海就已經(jīng)取消了新辦企業(yè)核定征收，明年會如何不好說，就算明年小規(guī)模是可以申請核定征收，審核也會比較嚴(yán)格，對企業(yè)財(cái)務(wù)制度，行業(yè)，規(guī)模都有嚴(yán)格要求。能申請核定征收的小規(guī)模只會越來越少.
6、為什么一般納稅人核定征收那么難
現(xiàn)在看看全國各大園區(qū)，都在陸續(xù)收緊對一般納稅人核定，以前可以對一般納稅人核定的園區(qū)現(xiàn)在也不可以核定了。
一般納稅人是企業(yè)形成規(guī)模后，財(cái)務(wù)制度也正進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)制度健全的企業(yè)是不能享受核定征收的。對這類企業(yè)采取核定征收會導(dǎo)致稅收流失，必然需要嚴(yán)控這類行為。
一般納稅人以后想要核定征收只會越來越難，沒有哪個(gè)地區(qū)敢逆勢而為，反過來降稅的政策也會越來越多。企業(yè)應(yīng)該合法經(jīng)營，按票交稅。
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